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          個人獨資企業只繳個人所得稅不繳企業所得稅

          更新時間:2022-03-07 23:14:00點擊次數:3469次

          案例概況

          成都如意養殖廠是經有關部門批準成立的個人獨資企業,主要從事畜禽養殖業務,2016年度共取得各類養殖收入143萬元。問成都如意食品廠如何繳納所得稅?


          稅務分析

          一、政策依據

          《國務院關于個人獨資企業和合伙企業征收所得稅問題的通知》(國發〔2000〕16號 )。

          《中華人民共和國企業所得稅法》(主席令2007年第63號)。

          《財政部、國家稅務總局關于印發<關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定>的通知》(財稅〔2000〕91號)。

          《財政部、國家稅務總局關于個人獨資企業和合伙企業投資者取得種植業、養殖業、飼養業、捕撈業所得有關個人所得稅問題的批復》(財稅〔2010〕96號)。


          二、稅務分析


          《中華人民共和國企業所得稅法》(主席令2007年第63號)第一條規定,在中華人民共和國境內,企業和其他取得收入的組織(以下統稱企業)為企業所得稅的納稅人,依照本法的規定繳納企業所得稅。個人獨資企業、合伙企業不適用本法。


          《國務院關于個人獨資企業和合伙企業征收所得稅問題的通知》(國發〔2000〕16號 )規定,自2000年1月1日起,對個人獨資企業和合伙企業停止征收企業所得稅,其投資者的生產經營所得,比照個體工商戶的生產、經營所得征收個人所得稅。具體稅收政策和征稅辦法由國家財稅主管部門另行制定。


          《財政部、國家稅務總局關于印發<關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定>的通知》(財稅〔2000〕91號)第四條規定,個人獨資企業和合伙企業(以下簡稱企業)每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額,作為投資者個人的生產經營所得,比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產經營所得”應稅項目,適用5%—35%的五級超額累進稅率,計算征收個人所得稅。


          前款所稱收入總額,是指企業從事生產經營以及與生產經營有關的活動所取得的各項收入,包括商品(產品)銷售收入、營運收入、勞務服務收入、工程價款收入、財產出租或轉讓收入、利息收入、其他業務收入和營業外收入。


          根據以上規定:個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業只繳個人所得稅不繳企業所得稅;合伙企業合伙人是自然人的,繳納個人所得稅;合伙人是法人和其他組織的,繳納企業所得稅。


          三、案例解析


          根據案例資料:成都如意養殖廠是經有關部門批準成立的個人獨資企業,主要從事畜禽養殖業務,2016年度共取得各類養殖收入143萬元。


          由于成都如意養殖廠是個人獨資企業,根據《財政部、國家稅務總局關于印發<關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定>的通知》(財稅〔2000〕91號)應按“個體工商戶的生產經營所得”應稅項目,適用5%—35%的五級超額累進稅率,計算征收個人所得稅。


          又據《財政部、國家稅務總局關于個人獨資企業和合伙企業投資者取得種植業、養殖業、飼養業、捕撈業所得有關個人所得稅問題的批復》(財稅〔2010〕96號)規定,對個人獨資企業和合伙企業從事種植業、養殖業、飼養業和捕撈業(以下簡稱“四業”),其投資者取得的“四業”所得暫不征收個人所得稅。


          因此,成都如意養殖廠2016年度共取得各類養殖收入143萬元,應按規定暫不征收個人所得稅。

          (編輯:admin)
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